國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于保險機構(gòu)代收代繳車船稅有關(guān)問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局、保險監(jiān)管局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局，各中資財產(chǎn)保險公司：
為了做好機動車車船稅代收代繳工作，中國保險監(jiān)督管理委員會下發(fā)了《關(guān)于修改機動車交通事故責(zé)任強制保險保單的通知》（保監(jiān)產(chǎn)險〔2007〕501號），在機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱“交強險”）保單中增加了與車船稅有關(guān)的數(shù)據(jù)項目。為了便于保險機構(gòu)根據(jù)新修改的“交強險”保單，完善“交強險”業(yè)務(wù)及財務(wù)系統(tǒng)，現(xiàn)就有關(guān)涉稅問題進一步明確如下：
一、納稅人識別號
由于部分個人納稅人（如個體戶）的納稅識別號由身份證號和地區(qū)碼組成，共計20位，“交強險”保單中“納稅人識別號”的字符長度不應(yīng)少于20位。
二、特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計算
（一）購買短期“交強險”的車輛
對于境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項目的計算公式為：
當(dāng)年應(yīng)繳=計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12
其中，應(yīng)納稅月份數(shù)為“交強險”有效期起始日期的當(dāng)月至截止日期當(dāng)月的月份數(shù)。
（二）已向稅務(wù)機關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機關(guān)已批準減免稅的車輛
對于已向稅務(wù)機關(guān)繳稅或稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項目應(yīng)為0；對于稅務(wù)機關(guān)已批準減稅的機動車，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項目應(yīng)根據(jù)減稅前的應(yīng)納稅額扣除依據(jù)減稅證明中注明的減稅幅度計算的減稅額確定，計算公式為：
減稅車輛應(yīng)納稅額=減稅前應(yīng)納稅額×(1-減稅幅度)
三、欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算
從2008年7月1日起，保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度有欠繳車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)代收代繳以前年度應(yīng)納稅款。
（一）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經(jīng)繳納過車船稅的車輛，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）。
其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設(shè)定為2006。
（二）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳=購置當(dāng)年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款
其中，購置當(dāng)年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。
購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）。
四、滯納金計算
對于納稅人在應(yīng)購買“交強險”截止日期以后購買“交強險”的，或以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳稅款的同時，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。 保單中“滯納金”項目為各年度欠稅應(yīng)加收滯納金之和。
每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當(dāng)日止。納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應(yīng)分別計算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金。
五、完稅憑證號（減免稅證明號）
考慮到各地完稅憑證號、減免稅證明號的格式不統(tǒng)一，保單中的“完稅憑證號（減免稅證明號）”項目應(yīng)預(yù)留22位，且允許包含文字格式。對于稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)批準減稅并已向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的車輛，保險機構(gòu)只錄入完稅憑證號，不需錄入減稅證明號。
國家稅務(wù)總局中國保監(jiān)會
二○○七年八月十四日
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