國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務師協會作者：中國注冊稅務師協會閱讀次數：
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現就有關問題通知如下：
一、提高認識，實行專業化管理機制
隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。
非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅收法律法規和稅收協定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險。
二、突出重點，加大稅收管理力度
2008年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，規范非居民稅收管理，稅務總局建立了非居民企業所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規程，并明確了有關政策，各地應認真抓好上述措施的貫徹落實工作。
（一）做好非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務部門對非居民企業所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作，是征納雙方落實非居民企業所得稅法律法規的具體體現，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關系到納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關要落實好《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）文件精神，規范日常管理，加強納稅服務，指導一線稅收管理人員和輔導納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質量。
（二）加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。為規范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理的基礎上，結合本地實際，以重點建設項目為重點，突出抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務的稅收管理工作上一個新臺階。
（三）加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作。各地應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍的通知》（國稅發〔2008〕120號）和《國家稅務總局關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2009〕50號）要求，抓好對所管轄企業所得稅企業的源泉扣繳工作。
（四）做好對外支付稅務證明管理工作。各地應按照《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。
（五）抓好稅收收入預測分析工作。各地應建立非居民稅收收入預測分析機制，季度終了后7日內向稅務總局（國際稅務司）上報《非居民企業所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規律。
（六）充分利用現代信息技術。各地應積極運用現代信息技術，尤其是要以現代信息技術為依托，做好非居民企業所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。
（七）加強協調配合。各地國稅局和地稅局應加強協調配合，建立聯合工作機制，確保非居民稅收管轄權及納稅義務判定特別是常設機構確定上的一致性，聯合出具對外支付稅務證明，聯合開展稅務審計，提高非居民稅收管理效率；各地應加強跨區域間的非居民稅收管理協調配合力度，共同做好匯總申報納稅企業的稅收管理，強化異地追繳稅款的協助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務；加強與非居民稅收管理有關的政府機關、相關部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。
（八）開展非居民企業稅收專項檢查。2009年，稅務總局把非居民企業納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。
三、加強調研，進一步完善政策和管理制度
各地稅務部門應加強對非居民稅收管理的調研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認真總結經驗，把非居民稅收管理中的成功經驗、主要問題，及時反饋稅務總局（國際稅務司），為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。
四、強化培訓，不斷提高專業技能
針對非居民稅收管理專業性強的特點，各地稅務部門要按照總局稅務人才培養戰略，制定好非居民稅收管理人才培訓規劃，有計劃地培養人才，建立健全人才庫；要進一步加大業務培訓力度，注重加強專業技能的培訓和崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，培養造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業化稅務人才隊伍。
附件：非居民企業所得稅收入統計分析表
國家稅務總局
二○○九年三月九日
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