各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》）已經國家稅務總局2009年第2次局務會議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實工作，現將有關事項通知如下：
一、提高認識，將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程
為適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程，國務院于2004年3月22日發布了《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》）。《綱要》要求，各級政府及政府各部門要進一步提高制度建設質量，不斷推進依法行政。稅收規范性文件，是各級稅務機關貫徹執行稅收法律、法規、規章的重要手段，是基層稅務機關執法的重要依據，在稅收執法中發揮著重要的作用。改進和完善稅收規范性文件制定管理制度、機制，有利于減少稅收規范性文件制定管理的隨意性，實現稅收執法依據的規范、統一。為貫徹落實《綱要》，提高稅務機關制度建設質量，總局于2005年制定出臺了《國家稅務總局關于印發〈稅收規范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]201號），并于2006年3月1日開始施行。在總結國稅發[2005]201號文件試行經驗的基礎上，總局以規章形式制定出臺了《辦法》。
制定實施《辦法》，是稅務機關貫徹落實《綱要》的重要舉措，對加強和規范稅收規范性文件制定管理，改進稅收執法，防范執法風險，維護納稅人合法權益，推進稅務機關依法行政具有十分重要的意義。各級稅務機關要高度重視，將貫徹落實《辦法》作為稅務機關當前推進依法行政的一項重要工作列上議事日程，以貫徹落實《辦法》為契機，全面提升稅務機關制度建設質量。要深刻認識到，貫徹落實《辦法》是一項全局性工作，領導干部以及辦公室、政策法規部門和業務主管部門都要切實負起責任，認真學習，精心部署，采取有效措施，確保《辦法》的各項規定落到實處，收到實效。要創造條件，支持政策法規部門開展稅收規范性文件合法性審核、備案和清理等工作，尤其要確保人員配置能夠適應相關工作需要。
二、加強培訓，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內容
各級稅務機關要認真組織學習和培訓工作，使廣大稅務干部能夠全面掌握和準確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規則、主要程序和技術規范等內容，從源頭上提高稅收規范性文件起草和審核質量。為便于各地稅務機關開展培訓和輔導工作，總局正在組織編寫《〈稅收規范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡稱《釋義》），并將于5月中下旬下發各地稅務機關。各級稅務機關要按照《辦法》規定，結合《釋義》內容，采取多種形式，廣泛開展培訓和輔導工作。領導干部要帶頭學習，發揮表率作用；辦公室、政策法規和業務主管部門工作人員作為培訓重點，要認真學習《辦法》的制度規定，并自覺加以貫徹執行；政策法規部門要在培訓、輔導中做好協調和服務工作，注重培養師資力量；教育培訓部門要在培訓中發揮主渠道作用，在各類業務培訓班中增加相應的課程。各級稅務機關要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質，充分行使民主權和監督權，在稅收規范性文件制定管理過程中積極進言獻策，有效實施監督，切實維護自身權益。
三、精心準備，做好《辦法》施行前的各項基礎性工作
與國稅發[2005]201號文件及現行做法相比，《辦法》在文種文號、發文形式、施行時間等制度機制方面有較大調整和創新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行，各級稅務機關要精心籌劃，做好《辦法》施行前的各項準備工作。一是要根據《辦法》規定，結合本機關工作實際，制定具體的實施辦法和工作規程，細化有關規定，增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調研，了解情況，發現問題，并及時提出解決問題的方案。在準備工作中，政策法規部門要發揮牽頭、協調作用，辦公室、電子稅務中心等部門要做好配合，確保各項工作扎實開展、有序進行。
四、認真執行，嚴格遵守《辦法》的制度規定
《辦法》確立了“權力有限、規則有效、程序制約、管理規范、監督有力”的制度機制，各級稅務機關要認真遵守，確保稅收規范性文件合法、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實：
（一）公布稅收規范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機關和抄送機關，也沒有秘密等級和緊急程度，更不需要由基層稅務機關層層轉發。機關標識為×××國家（地方）稅務局公告，套紅頭。文件字號按局領導簽發日期所屬年度順序編排。國家稅務總局公告格式詳見附件。
內部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應分別行文。確實難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權利義務，就應使用公告形式。
對特定納稅人的特定事項所做的個案答復，可以不采用公告形式，并稱批復；但是，需要抄送本轄區的批復，必須以公告形式公布，不得稱批復。
（二）制定稅收規范性文件，必須經政策法規部門進行合法性審核。業務主管部門起草稅收規范性文件，必須送經政策法規部門進行合法性審核。有條件的稅務機關，可以在OA辦公系統中建立相關機制，即未經政策法規部門進行合法性審核的稅收規范性文件，無法向下一環節流轉。政策法規部門在開展合法性審核時，要認真負責，嚴格把關，并注意與起草部門進行溝通協調。要逐步建立政策法規部門提前介入機制，為各業務部門提供優質的法律服務。
（三）遵守《辦法》有關施行時間的規定。稅收規范性文件應當自公布之日起30日后施行；對公布后不立即施行有礙執行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內的任何時日開始施行。制定機關應當認真遵守這一規定，不得濫用特殊情形和特別規定，確保基層稅務機關與納稅人在執行和遵從時能有足夠的預期。實施機關需要對上級稅收規范性文件做出補充規定的，應當單獨制定公告，并在上級稅收規范性文件生效之前出臺，同步施行。
（四）積極開展文件清理。各級稅務機關要根據《辦法》要求，建立健全稅收規范性文件清理工作長效機制，將日常清理與定期清理相結合。尤其要注重日常清理工作，業務主管部門在起草稅收規范性文件時，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內容；同時，對重復規定進行歸并、整合。對定期清理中發現的問題，制定機關要分別情況給予不同處理，并及時公布清理結果。
（五）認真做好備案審查工作。各級稅務機關要按照《綱要》有關“有件必備、有備必查、有錯必糾”的要求，認真做好稅收規范性文件備案審查工作。制定機關要通過OA辦公系統向上一級稅務機關報送稅收規范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務機關要認真開展審查。在審查過程中，政策法規部門和各業務主管部門要分工協作，密切配合，尤其要倚重業務主管部門的專業特長和資源優勢。稅收規范性文件備案審查應當來件即審，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應當在一定時間內開展集中審查。對發現的問題要予以糾正，對備案審查結果要按年度予以通報。
（六）探索建立有關稅收規范性文件管理新機制。各地稅務機關要按照《辦法》要求，探索建立稅收規范性文件后評估工作機制、異議處理機制，為進一步完善稅收規范性文件制定管理工作積累經驗。
五、強化檢查，確保《辦法》規定落到實處
各級稅務機關要加強領導，明確責任，強化檢查，確保《辦法》得到有效施行。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實《辦法》情況的監督檢查，一級抓一級，層層抓落實。要將《辦法》執行情況作為依法行政考核和稅收執法檢查的重要內容，對貫徹落實不力、不遵守制定規則和制定程序、違規出臺稅收規范性文件的稅務機關要進行通報批評，必要時，依法依紀追究責任。
各地稅務機關在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時，應及時向總局（政策法規司）反映。
國家稅務總局
二○一○年六月一日
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